9. První účetní případy nového roku

9.1. Předpisy záloh

U předpisů záloh došlo k jediné změně. Vlastníci jednotek se  dohodli, že příště nechtějí hradit náklady na společnou elektřinu jednorázově za celý rok,  ale že je chtějí  platit rovněž formou záloh.

Účtování záloh podle vlastníků jednotek jste se naučili na zálohách na vodu. Předpisy záloh na elektřinu můžeme tedy účtovat kvůli úspoře času a místa na společném účtu   324-220 Předpisy a zúčtování záloh – elektřina.

Tento účet nebyl zařazen v účtovém rozvrhu sestaveném pro rok 2008. Nezbývá tedy nic jiného, než jej do účtového rozvrhu doplnit.

V prográmku Klaiex bude ještě třeba doplnit účet 324-220 do předvah.

Nyní  už můžeme začít účtovat účetní případy roku 2009:

Kdo má dost času, může si klidně zavést analytické účty 324-221 až 324-226 a rozúčtovávat i společnou elektřinu na vlastníky jednotek.

Účtování předpisů záloh bylo zvoleno v různé podrobnosti záměrně, aby si každý uvědomil, že si může zavést analytické účty podle vlastních představ, protože žádný předpis nestanoví, jak mají být předpisy záloh účtovány.    

V některých SVJ se dokonce účtují všechny zálohy na služby na jednom účtu, např. 324-200 Předpisy a zúčtování záloh – služby.

Jednotlivé druhy záloh na služby (voda, elektřina aj.) se potom nerozlišují v účetnictví, ale v tabulkách (sestavách) předpisů záloh.

Poznámka:

Na účtu 311-104 Předpisy a úhrady záloh Doležal,  má SVJ pohledávku i z  neuhrazené zálohy z prosince 2008. Pan Adámek jako pověřený vlastník i účetní SVJ  ještě počká, ale nejdéle do poloviny ledna.  Potom přeúčtuje dluh z  roku 2008 na speciální účet zřízený pro dlužníky a v souladu s vnitřními předpisy SVJ předepíše dlužníkovi Doležalovi úrok z prodlení. Pokud jste zapomněli, jak se účtuje předpis úroku z prodlení, podívejte se do deníku z roku 2008. Předkontaci najdete v červenci.

9.2. Zrušení dohadných položek

V roce 2008 byly závazky k dodavatelům služeb účtovány na dohadných účtech 389-2xx DÚP, protože ještě nebyly k dispozici dodavatelské faktury, které by umožnily účtovat závazky  na účtu Dodavatelé.

V lednu 2009 jsou faktury k dispozici. Závazky k dodavatelům mohou být konečně přeúčtovány tam, kam patří.

Faktura od VaK byla přijata dne 10. ledna 2009 s vyčísleným doplatkem k poskytnutým zálohám ve výši 2 200 Kč. Stejný zůstatek je i na účtu 389-210 DÚP – očekávaná fa za vodu. Přeúčtuje tento zůstatek na účet  321-200 Dodavatelé – služby.  

13. ledna 2009 přijalo SVJ fakturu za elektřinu dodanou ve druhém pololetí 2008. Přeúčtujte závazek ve výši 1 480 Kč z účtu 389-220 DÚP – očekávaná fa za elektřinu na účet 321-200 Dodavatelé – služby.  Účty dohadných položek jsou po přeúčtování závazků k dodavatelům služeb vynulovány.  Předkontace pro účtování si vyplňte nejdříve v dále uvedené tabulce. Potom svůj postup zdůvodněte. Vzpomínáte si ještě, na které straně se zvyšují zůstatky pasivních účtů?

9.3. Kompenzace pohledávek SVJ za elektřinu a závazků SVJ za vodu 2008

Na začátku roku nemá SVJ dluhy jen k dodavatelům služeb. Má je i k vlastníkům jednotek. Mělo by jim vrátit přeplatky za vodu. Na druhé straně však má SVJ u vlastníků i pohledávky, a sice za elektřinu.  

a)      Závazky k vlastníkům jednotek z přeplatků za vodu jsou na účtech 324-211 až 324-216 v celkové výši 600 Kč. První čtyři vlastníci by měli dostat po 120 korunách, poslední dva po 60 Kč.

b)      Na účtu 315-220 má SVJ pohledávku za vlastníky jednotek z neuhrazené společné elektřiny ve výši 3 100 Kč. Skutečné náklady na elektřinu činily v prvním pololetí 1620 Kč, ve druhém pololetí 1 480 Kč. Pro zjednodušení předpokládejme, že by první čtyři vlastníci měli doplatit po 620 Kč, zbývající  dva po 310 Kč.

Výpočty přeplatků a doplatků jsou záměrně zjednodušeny, abychom se nezdržovali počítáním a mohli se soustředit na účtování.

Aby pan Adámek nemusel zvlášť vyplácet přeplatky za vodu a zvlášť  vybírat doplatky za elektřinu, vyhotovil vyúčtování, v němž jsou doplatky za elektřinu sníženy o přeplatky za vodu.  Z výsledných částek je zřejmé, že čtyři vlastníci uhradí na běžný účet po 500 Kč a zbývající dva po 250 Kč. 

Pohledávky a závazky ke stejným osobám a ve stejné měně můžeme kompenzovat i v účetnictví. Protože jsou přeplatky za vodu menší, přeúčtujeme je na účet 315-220, kde tím snížíme pohledávky SVJ za elektřinu.

Po zaúčtování kompenzací zůstane na účtu 315-200 celková pohledávka SVJ za vlastníky jednotek ve výši 2 500 Kč viz i celkový doplatek ve vyúčtování výše. Vlastníci jednotek uhradili vyčíslené doplatky ve stanoveném termínu na běžný účet SVJ.

Účtování kompenzací 324-211 až 324-216 a na účtu 315-220 představují návrh jedné z možností účtování. Těm, kdo chtějí výše uvedený postup lépe pochopit, doporučuji, aby si jej rozkreslili na účtech typu „T“.

Další možností je účtovat finanční vyrovnání pohledávek a závazků u každé služby zvlášť.

U větších SVJ je zřizován samostatný účet pro finanční vyrovnání s vlastníky jednotek, na který se převedou předpisy záloh na služby z různých analytických účtů 324-2xx i skutečné náklady na služby z různých analytických účtů 315-2xx.

Výhodou tohoto způsobu je, že účty pro předpisy záloh na služby, tj. účty 324-2xx,  jsou k prvnímu dni nového roku vynulovány a jsou tak připraveny pro účtování nových předpisů záloh.

9.4. Převod zisku do fondu ze zisku

Převod zisku bude posledním účetním případem souvislého příkladu.

Při schvalování účetní závěrky roku 2008 je třeba rozhodnout, co si počít se ziskem ve výši 489 Kč. Nejjednodušší je schválit jeho převedení do fondu ze zisku.

Čerpání fondu ze zisku je problematičtější, než jeho tvorba, takže se vlastníci jednotek na shromáždění dohodli, že fond ze zisku začnou čerpat, až bude k dispozici jednoznačná právní úprava.

Zatím totiž není zcela jednoznačně dáno, v jakých případech musí a v jakých nemusí být částka čerpaná z fondu tvořeného ze zisku předmětem daně.

Úkol:

Vytiskněte si předvahu účtů a vysvětlete každý jednotlivý zůstatek. Jestliže neumíte některý zůstatek vysvětlit, napište. Zvládneme to společně.

9.5. Daňové přiznání SVJ

Do zisku vstoupily dva druhy příjmů SVJ (úroky z běžného účtu 139 Kč a úroky z prodlení 350 Kč). Každý z nich má jiný daňový režim.

Zatímco úroky z běžného účtu nejsou podle § 18 ZDP předmětem daně z příjmů, úroky z prodlení jsou předmětem daně.

SVJ žádnou daň z příjmů platit nemusí, uplatní-li v daňovém přiznání možnost danou § 20 odst. 7 ZDP a sníží si základ daně na nulu.  

Postup snížení základu daně je názorně uveden v Dodatku č. 1 k prográmku Klaiex na listu s názvem Snížení základu DP v daňovém přiznání.

Řádky daňového přiznání, které je třeba vyplnit, odpovídají  vzoru daňového přiznání pro rok 2007.

Rozloučení se souvislým příkladem

Souvislý příklad účtování v malém SVJ je u konce.  Další pokračování je zbytečné, protože běžné účetní případy, které jsme účtovali, se opakují stále dokola.

Členové KPÚ,  pokud si nejste jisti, že jste účtovali správně, napište. Dohodneme se na způsobu kontroly a případných oprav. 

Členové i nečlenové KPÚ, pokud jste zaúčtovali souvislý příklad správně,  a pokud rozumíte výsledkům svého snažení, můžete se směle pustit do vedení  účetnictví vašeho SVJ. Jakmile se objeví nový účetní případ, který jsme v „Poradně“neprobírali, prostě si jeho účtování odvodíte, protože zásady účtování už znáte.

Při rutinním účtování si občas vzpomeňte,   že vedení účetnictví není jenom MD a Dal. Sestavování účetní závěrky sice zařizují účetní programy automatizovaně a prográmek Klaiex to rovněž zvládá, ale logiku sestavení rozvahy a výkazu zisku a ztráty by měl ovládat každý účetní. Pozor je třeba dávat i na změny účetních předpisů.  Ale dost už nabádání a poučování.

Rozhodnete-li se vzít vedení účetnictví SVJ do vlastních rukou, přeji vám hodně úspěchů !!! 

N. Klainová