Čerpání záloh na správu - cvičení
Úvod:
Předpokládám, že víte o existenci prográmku Klaiex, který byl vytvořen v Excelu 2007 pro vedení účetnictví malých SVJ. Kdo prográmek nemá, může jej získat zdarma po vyplnění objednávkového formuláře na adrese http://portalsvj.cz/klaiex/. Soubor pro účtování i soubor s podklady obsahují data „Klaiex 4“.
Účetní případy nejsou v deníku Ucto uspořádány ani chronologicky, ani věcně. Data sloužila k otestování funkčnosti a správnosti vzorců, ne k výuce účetnictví.
Klaiex 5
Soubor Klaiex 5 je určen pro procvičování postupů účtování. Vznikl drobnými úpravami souboru Klaiex 4.
Shody a rozdíly mezi Klaiex 5 a Klaiex 4:
- Klaiex 5 obsahuje téměř stejná data, která byla uvedena v prográmku Klaiex 4. Doplněno je např. účtování provozní dotace na úroky.
- Přestože deníky mají obsahovat účetní případy seřazené chronologicky, deník Ucto v Klaiexu 5 obsahuje data uspořádána věcně. Tzn., že jsou na jednom místě soustředěny předpisy a úhrady záloh, podobně je na jednom místě soustředěno účtování o nákladech na správu, na služby atd.
- V prvním sloupci je uvedeno číslo položky (účetního případu). V praxi bude na stejném místě uveden den uskutečnění účetního případu.
- Mírně je upraven účtový rozvrh.
- Rozdíly proti Klaiexu 4 a vysvětlivky jsou uvedeny na některých listech souboru Klaiex 5 v poznámkách.
- Příklad je tentokrát zpracován v Excelu 2003, protože webnode zatím neumožňuje ukládat soubory v Excelu 2007.
Cvičení 1 – Předpisy a úhrady záloh, podrobnost sledování záloh na služby
- Otevřete soubor KLAIEX 5.xls (334,5 kB)
- V deníku Ucto se podívejte na účtování předpisů a úhrad záloh (položky 5 až 12)
- Porovnejte účtování předpisů a úhrad záloh
a) v souboru Klaiex 5,
b) v kapitole postupů účtování nazvané „Účtování předpisů a úhrad záloh“
c) a v souvislém příkladu uváděném v Poradně pro mini SVJ.
Zatímco postupy účtování předpisů a úhrad záloh jsou shodné, podrobnost sledování záloh na služby se liší. Čím podrobnější analytické účty zvolíme, tím více účetních případů budeme muset zaúčtovat. Na druhé straně se sníží potřeba vést kvůli vyúčtování služeb mimoúčetní evidenci podle druhů služeb a podle vlastníků jednotek.
- Navrhněte optimální členění účtů záloh pro Vaše SVJ.
Cvičení 2 – Náklady na správu (5xx) a jejich zúčtování
- V deníku Ucto si projděte položky 13 až 33
- Připomeňte si, že náklady na správu účtované 5. účtové třídě jsou hrazeny hlavně z krátkodobých záloh na správu. Tento hlavní zdroj krytí bývá a je i zde doplněn dalšími zdroji, mezi které patří dlouhodobé zálohy na správu (DZ), provozní dotace a fondy tvořené ze zisku.
Opakování:
DZ i KZ na správu se čerpají pomocí účtu 649-900, dotace pomocí účtu 691-100 a fond ze zisku pomocí účtu 648-100.
Čerpání zdrojů může být účtováno okamžitě po zaúčtování nákladu nebo může být zaúčtováno až na konci roku. V souboru Klaiex 5 je uvedena kombinace obou způsobů.
DZ, dotace a fond ze zisku jsou v tomto příkladu čerpány hned po zaúčtování příslušného nákladu viz položky 19, 27 a 31.
Náklady hrazené z krátkodobých záloh se zúčtovávají se zálohami až na konci roku viz položka 34.
- Zamyslete se nad tím, který ze způsobů čerpání zdrojů krytí Vám více vyhovuje. Jste pro okamžité odčerpání zdrojů po zaúčtování každého nákladu nebo ne?
- Vypočítejte částku uvedenou v položce 34, tj. čerpání krátkodobých záloh na správu.
- Výpočet si zkontrolujte s postupem uvedeným na listu Zúčtování nákladů.
Opakování:
Jsou-li všechny náklady 5xx hrazeny z výše uvedených zdrojů, potom 5xx = 649-900 + 691 + 648.
Náklady 5xx a výnosy na výše uvedených výnosových účtech se navzájem vynulují.
SVJ tak nemůže vykázat ztrátu !!!
Zisk může SVJ vykázat a vykazuje jej, protože účtuje o výnosech i na dalších výnosových účtech.
Nejčastějšími výnosy vstupujícími do VH jsou úroky z běžného účtu, dále to mohou být úroky z termínovaných vkladů, úroky z prodlení, případně další sankce aj.
Pokračování