Doporučené účty pro účtování předpisů, úhrad a čerpání záloh
Pro účtování předpisů a úhrad záloh doporučuji tyto hlavní účty 311, 324 a 315. Jejich analytické členění se může u SVJ lišit. Vždy by však mělo mít nějaký systém viz návrh dále.
- 311-xxx Předpisy a úhrady záloh
MD – předpisy záloh
Dal – úhrady záloh
- 324-xxx Předpisy a zúčtování záloh
Dal – předpisy záloh
MD – zúčtování (čerpání) záloh
- 315-xxx Skutečné náklady
MD – skutečné náklady
Dal – zúčtování SN se zálohami (čerpání záloh)
Výjimky:
Předpisy dlouhodobých záloh na správu budeme účtovat na straně Dal účtu 955-300 Předpisy a zúčt. dl. záloh na správu ("FO").
POZOR!
Právě včera (1.6.2009) jsem dostala do ruky další chaotické účetnictví SVJ, ve kterém "profesionální" firma účtuje tzv. "FO" na účtu 475.
Opět někdo nezaregistroval, že SVJ patří mezi nevýdělečné organizace, u nichž se podle vyhlášky č. 504/2002 Sb. účtová třída 4 vůbec nepoužívá.
Chraňte se před takovými "profesionály" !!!
Předpisy závazků vlastníků jednotek ze stavebního spoření (StSp) budeme účtovat na straně Dal účtu 325-900 Předpisy a odvody záloh - StSp. Účet 325-900 je průchozím účtem. Na straně MD se účtují odvody vybraných finančních prostředků stavební spořitelně se souvztažným účetním zápisem na účtu 221-100 BÚ.
Možné analytické účty pro předpisy a úhrady záloh:
Číslo
účtu
Název účtu
Číslo účtu
Název účtu
311-200
Předpisy a úhrady záloh - služby
324-200
Předpisy a zúčtování záloh - služby
311-301
Předpisy a úhrady kr. záloh - správa
324-300
Předpisy a zúčtování kr. záloh - správa
311-302
Předpisy a úhrady dl. záloh - správa
955-300
Předpisy a zúčtování dl. záloh - správa
311-400
Předpisy a úhrady záloh - TZ
324-400
Předpisy a zúčtování záloh - TZ
311-800
Předpisy a úhrady záloh - úvěry
324-800
Předpisy a zúčtování záloh - úvěry
311-900
Předpisy a úhrady záloh - StSp
325-900
Předpisy a odvody záloh - StSp
Stejné analytické trojčíslí (200, 300, 400 atd.) budou mít i účty pro sledování skutečných nákladů na účtech 315-xxx, případně u nákladů na správu na účtech 5xx:
Možné analytické účty pro SN a zúčtování záloh
Číslo
účtu
Název účtu
Číslo účtu
Název účtu
315-200
SN - služby
324-200
Předpisy a zúčtování záloh - služby
5xx-300
SN - správa
324-300
Předpisy a zúčtování kr. záloh - správa
315-300
Odložené splátky apod. správa
955-300
Předpisy a zúčtování dl. záloh - správa
315-400
SN - TZ
324-400
Předpisy a zúčtování záloh - TZ
315-800
SN hrazené z úvěrů a půjček
324-800
Předpisy a zúčtování záloh - úvěry
325-900
Předpisy a odvody záloh - StSp
Použité zkratky:
TZ – technické zhodnocení společných částí domu (např. zateplení)
StSp – stavební spoření, stavební spořitelna
SN – skutečné náklady
Výše bylo uvedeno dvoustupňové analytické členění účtů.
Třístupňové členění analytických účtů může zahrnovat i účty pro jednotlivé vlastníky:
V prvním stupni jsou zavedeny analytické účty pro jednotlivé druhy záloh např. tak, jak je uvedeno výše:
200 – Služby
300 – Správa
400 – TZ
800 - Úvěry, půjčky
900 – Stavební spoření
Ve druhém stupni jsou služby členěny podle druhů:
210 – Teplo
220 – Studená voda
230 – Teplá voda
240 – Společná elektřina atd.
Ve třetím stupni mohou být u malých SVJ členěny účty jednotlivých druhů služeb podle vlastníků jednotek:
211 – Teplo – Adámek
212 – Teplo – Blažej atd. viz jména vlastníků ze souvislého příkladu v rubrice Poradna.
Účtování na analytických účtech vlastníků jednotek je vhodné jen pro malá SVJ, protože je časově náročné. Přehledy podle vlastníků mohou být u větších SVJ sestavovány v tabulkách, tedy mimo účetnictví.
Bez promyšleného systému členění účtů je účetnictví velmi nepřehledné.
Příklad chaotického číslování:.
311-203 Předpisy a úhrady záloh – teplo
324-206 Předpisy a zúčtování záloh - teplo
315-135 Skutečné náklady - teplo
Přestože se na všech třech účtech účtuje o teple, byly analytické účty zaváděny nesystémově. Přehlednost účetnictví pro uživatele informací se tak velmi zhoršila.
N. Klainová