Náklady na správu účtované jako pohledávky a čerpání záloh na jejich úhradu

Dosud jsme se zabývali hrazením nákladů na správu, které byly účtovány v  účtové třídě 5-Náklady.  Pro čerpání záloh (krátkodobých i dlouhodobých) na úhradu těchto nákladů jsme použili účet 649-900 např. s názvem Zúčtování nákladů na správu.

Některé náklady související se správou domu nemůžeme vykazovat v účtové třídě 5 – Náklady, protože bychom se dostali do ztráty nebo bychom vykázali záporný zůstatek záloh na správu. Jde např. o náklady, u nichž došlo k odložení splátek nebo o náklady(výdaje) hrazené z úvěru. Technické zhodnocení společných částí domu ve výši nad 40 tis. Kč zase nedovolují účtovat do nákladů v účtové třídě 5 účetní předpisy.

Místo nákladových účtů budou pro tyto náklady (výdaje) použity účty pohledávek za vlastníky (315-300, 315-400, 315-800), tedy podobné účty jaké se používají při sledování skutečných nákladů na služby (315-200).

Nemáme-li náklady v 5. účtové třídě, nepotřebujeme pro jejich zúčtování výnosový účet.

Máme-li skutečné náklady (SN) na straně MD účtů 315-xxx, budou vlastníkům přeúčtovány jako čerpání záloh ze strany Dal těchto účtů.  

Příklad 1: Oprava střechy s odloženými splátkami

 Výbor SVJ sjednával s  dodavatelem opravu střechy, která by měla být provedena někdy v polovině příštího roku, až bude mít SVJ na účtu dostatek finančních prostředků. Dodavatel nabídl provedení opravy už v závěru letošního roku s tím, že SVJ uhradí ve lhůtě splatnosti pouze 50 000 Kč. Zbytek ve výši 200 000 Kč uhradí SVJ nejpozději do 30. června příštího roku. Do doby, než SVJ našetří chybějících 200 000 Kč, bude neuhrazená část faktury představovat pohledávku za vlastníky jednotek.

Návrh možného řešení odložených splátek

Poznámky: 

Účet 315-300 může mít název Odložené splátky – oprava střechy

Pokud by v nákladech na účtu 511-300 zůstala celá částka, došlo by ke zkreslení vykazovaných údajů jedním z těchto způsobů:

a)      Pokud by se pomocí účtu 649-900 odčerpala ze záloh  celá fakturovaná částka, byl by vliv na VH sice nulový, ale zálohy na správu by se dostaly do mínusu, což je nesmysl, protože není možné čerpat něco, co není. Některým účetním to nevadí.    

b)      Pokud by se pomocí účtu 649-900 zúčtovala jako čerpání záloh  jen uhrazená část faktury, zatímco v nákladech by zůstala celá částka, dostalo by se SVJ do ztráty, protože by část nákladů zůstala nepokryta výnosy.

Dluh k dodavateli představuje současně pohledávku za vlastníky, kteří musí 200 000 Kč teprve našetřit.

Proto jsou v položce 4 přeúčtovány odložené splátky z účtu 511-300 na účet pohledávek za vlastníky jednotek, tj. na účet 315-300 – Pohledávky – odložené splátky.

V příkladu je uvedena pouze  jedna z možných variant účtování. Odúčtování odložených splátek z účtu 511-300 je možné  provést  i na straně MD, ale  se znaménkem mínus. Řada programů dokonce vůbec  neumožňuje účtování na straně Dal nákladových účtů.

Stejného výsledku jako v položce 4 by bylo dosaženo, kdyby byla přijatá faktura rozúčtována přímo hned po jejím přijetí složeným účetním zápisem:

 Složený účetní zápis ale všechny účetní programy nezvládají, proto byla původně použita varianta s jednoduchými účetními zápisy. 

Pozor! Oprava střechy stála 250 000 Kč, ale ve výkazu zisku a ztráty byl vykázán náklad na opravu pouze ve výši 50 000 Kč. Zbývajících 200 000 Kč bylo vykázáno jako pohledávka za vlastníky jednotek. Tato skutečnost by měla být uvedena jako doplňující informace k rozvaze a k výkazu zisku a ztráty  v příloze.  

Příklad 2: Výdaje na technické zhodnocení (TZ) hrazené z DZ na správu

SVJ přijalo fakturu za zateplení domu ve výši 1 550 000 Kč. Výdaje na zateplení bude hradit  z DZ na správu domu.

Poznámky:

Názvy účtů si můžete najít v účtovém rozvrhu Klaiex 5 viz   KLAIEX 5.xls (334,5 kB) 

Čerpání krátkodobé zálohy na správu na úhradu výdajů na TZ bychom účtovali na straně MD účtu 324-300.

Příklad 3: Výdaje na technické zhodnocení (TZ) hrazené ze samostatné zálohy na TZ domu

SVJ nemá žádné prostředky na zateplení domu. Nechce žádat o úvěr a nechce čekat, až si na zateplení našetří formou měsíčních záloh. Členové SVJ tedy na svém shromáždění rozhodli, že chtějí hradit zateplení z jednorázových záloh převedených na účet SVJ nejpozději v průběhu dvou  měsíců. Nevyčerpané zálohy budou po skončení a vyúčtování akce členům SVJ vráceny.

Poznámky:

Účet 324-400 může mít název např. Zálohy na zateplení  domu

Nevyčerpané zálohy byly vlastníkům jednotek vráceny bezhotovostní formou

Příklad 4: Výdaje na technické zhodnocení (TZ) hrazené částečně z úvěru

SVJ si na zateplení domu vzalo od města dlouhodobou půjčku ve výši 1,2 mil. Kč. Na splátky půjčky a úroku tvoří samostatnou zálohu na účtu 324-800 Zálohy MěÚ. Zbývající část nákladů bude pokryta z nevyčerpaných krátkodobých záloh na správu.

Účtování může vypadat např. takto:

Poznámky:

Účtování o úvěrech a úrocích má řadu variant. Zde je uvedena jedna z nich.

Účtování úroků je vynecháno vědomě kvůli lepší přehlednosti různých způsobů čerpání záloh.

 Pokračování