Nevyúčtované zálohy na služby
Dotaz:
Dobrý den, našemu SVJ vede účetnictví realitní kancelář, pochopitelně ne zdarma. Při nahlédnutí mě překvapilo,že realitka uvádí,že zálohy vyúčtovává až v závěrce příštího roku, čímž podle mne porušuje platný zákon o účetnictví. Realitka uvádí,že to tak má nastavené pro všechny byty ve správě – dle v l a s t n í ch ú č e t n í c h p ř e d p i s ů. Domnívám se, že zákon o účetnictví je nadřazen nějakým vnitřním předpisům, existují různé dohadné účty apod., ale protože v účetnictví SVJ se nevyznám, prosím odborníky o stanovisko.
Odpověď:
Obsahuje-li účetní závěrka nevyúčtované provozní zálohy dodavatelům služeb a nečerpané zálohy na služby, znamená to, že jsou v rozvaze zbytečně vysoká aktiva i pasiva.
Účetní závěrka potom nepodává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky tak, jak to požaduje § 7 ZoÚ, protože významně zkresluje jak pohledávky SVJ z poskytnutých záloh dodavatelům služeb, tak závazky SVJ k vlastníkům jednotek z nevyúčtovaných záloh. Nabalená aktiva se mohou promítnout i do případné sankce za nesprávné vedení účetnictví.
Příklad:
Zálohy poskytnuté dodavatelům činí 1 mil. Kč a skutečné náklady na služby přibližně rovněž 1 mil. Kč. Představte si, že SVJ má být pokutováno za nesprávné vedení účetnictví podle § 37 odst. 1 písm. i). Potom v případě nezúčtování záloh bude pokuta vyšší o 3 % z cca 1 mil. Kč, čili o 30 tis. Kč. Doufám, že máte ve smlouvě s realitní kanceláří, že pokuty z porušení právních předpisů hradí ona.
Znám účetní realitních kanceláří, které neúčtují na dohadných účtech proto, že to neumí. Další účetní na nich neúčtují proto, protože mají jinak nastavený účetní program. To je pro ně důležitější, než nějaké právní předpisy.
Výše je uveden můj názor na účtování o službách.
Účetnictví SVJ je plné zvláštností, takže se můžete klidně setkat i s názorem, že u SVJ je možné zúčtování záloh s dodavateli služeb i s vlastníky jednotek posunout do příštího účetního období, kdy jsou k dispozici faktury s vyúčtováním skutečných nákladů na služby. To znamená, že zálohy z minulého roku bývají zúčtovány v průběhu prvního čtvrtletí. Tento postup je u realitních kanceláří dost častý.
To, že Vaše realitka zúčtovává zálohy až v účetní závěrce příštího roku, nechápu. Pokud to nebylo Vámi nesprávně pochopeno, potom postupuje samozřejmě naprosto chybně, bez ohledu na to, jaké má vnitřní směrnice.
N. Klainová