Účetní začátky v nově vzniklých SVJ, zřizovací výdaje

Dotaz:

SVJ vzniklo v rámci privatizace obecních bytů dne  2. února 2010.

Ještě před tímto datem hradilo město náklady na pronájem sálu, na kopírování pozvánek a na poradenské služby s tím,  že tyto náklady SVJ později vyfakturuje. Po zapsání SVJ do rejstříku SVJ si společenství zřídilo běžný účet a začalo na něj vybírat zálohy na služby a na správu. Později (až v květnu) přijalo od města fakturu za pronájem sálu, za kopírování pozvánek a za poradenské služby ve výši 2 040 Kč.

Jak máme zahájit účetnictví nově vzniklého SVJ? Mohli bychom dostat velmi podrobné rady? V účetnictví SVJ se ještě moc nevyznáme.

Odpověď:

 Vyhláška č. 504/2002 Sb. stanoví ve svém § 4, že účetní jednotky, které zahájí svoji činnost, sestavují zahajovací rozvahu.

Z § 26 vyhlášky zjistíme, že výdaje přímo vzniklé se založením a zřízením účetní jednotky, vynaložené do dne vzniku právní subjektivity (dále zřizovací výdaje), se zaúčtují jako první účetní zápisy po otevření účetních knih v prvním účetním období při vzniku účetní jednotky. Uvádějí se ve výkazu zisku a ztráty v položkách nákladů, kterých se týkají.

Zahajovací rozvaha

SVJ může sestavit nulovou zahajovací rozvahu. Ke dni vzniku nemá žádná aktiva, protože SVJ nemělo žádné finanční prostředky, ani žádné pohledávky.

Závazky  k městu nebyly ke dni vzniku SVJ vyfakturovány a jiná pasiva SVJ ke dni vzniku rovněž nemá.  

Z ČÚS č. 402 Otevírání a uzavírání účetních knih plyne, že se účetní knihy otevírají účetními zápisy na rozvahových účtech se souvztažným účetním zápisem na účtu 96(1) Počáteční účet rozvažný (PÚR).

Vzhledem k nulové zahajovací rozvaze jsou nulové i počáteční zůstatky rozvahových účtů. Nulové částky se neúčtují.

Jako první účetní zápisy nebudou zaúčtovány zřizovací výdaje, protože faktura od města přišla až v květnu. Ještě před přijetím faktury za zřizovací výdaje je třeba zaúčtovat předpisy záloh na správu domu a na služby, přijaté úhrady záloh a další účetní případy chronologicky tak, jak vznikaly. Účtování předpisů a úhrad záloh i ostatních účetních případů je popsáno v rubrikách Postupy účtování a Poradna.

Účtování zřizovacích výdajů

Přijatou fakturu od města zaúčtujete  na straně MD účtu 518-xxx Ostatní služby (nebo na podrobnějších analytických účtech, např. 518-301 Pronájem sálu 500 Kč, 518-302 Kopírování 40 Kč), 518-303 Poradenství 1 500 Kč a na straně Dal účtu 321 Dodavatelé 2 040 Kč.

Úhrada dodavatelské faktury se účtuje na straně MD účtu 321 Dodavatelé a na straně Dal účtu 221 BÚ.  

U jiných SVJ mohou být účetní začátky docela jiné viz poradna-pro-mini-svj/pocatecni-zustatky-dokonceni/

N. Klainová