Úhrada úvěru půjčkou
Dotaz:
Rád bych věděl, jak se účtuje úhrada zůstatku úvěru půjčkou.
Odpověď:
Otázka je poněkud stručná. Vyjdu tedy z předpokladu, že SVJ přijalo krátkodobou půjčku na běžný účet a z běžného účtu uhradilo zůstatek dlouhodobého úvěru.
Příklad 1:
Pol. |
Text |
Kč |
MD |
Dal |
| 1. | Počáteční zůstatek dlouhodobého úvěru | 80 000,00 | 951-100 | |
| 2. | VBÚ - Příjem krátkodobé půjčky na BÚ | 80 000,00 | 221-100 | 261-100 |
| 3. | VÚÚ - Příjem krátkodobé půjčky na BÚ | 80 000,00 | 261-100 | 249-100 |
| 4. | VBÚ - Splátka zůstatku dlouhodobého úvěru | 80 000,00 | 261-100 | 221-100 |
| 5. | VÚU - Splátka zůstatku dlouhodobého úvěru | 80 000,00 | 951-100 | 261-100 |
V případě, že by šlo o dlouhodobou půjčku, byl by místo účtu 249 účet 959, v případě že by šlo o úhradu zůstatku krátkodobého úvěru, byl by místo účtu 951 účet 231.
VBÚ – Výpis z běžného účtu
VÚÚ – Výpis z úvěrového účtu
231-100 Krátkodobé bankovní úvěry
249-100 Jiné krátkodobé finanční výpomoci
261-100 Peníze na cestě (PNC)
951-100 Dlouhodobé bankovní úvěry
959-100 Ostatní dlouhodobé závazky (půjčky)
Postupy účtování ovlivňuje rovněž doklad, který SVJ přijme jako první. V příkladu jsem předpokládala, že SVJ přijalo jako první vždy výpis z běžného účtu. Pokud by tomu tak nebylo a jako první by byly přijaty výpisy z úvěrového účtu a z účtu půjčky (oba jsou pro zjednodušení označeny jako VÚÚ), byly by položky seřazeny v pořadí: 1, 3, 2, 5, 4.
Pokud by byl půjčkou uhrazen zůstatek úvěru přímo, bez průchodu běžným účtem, vypadalo by účtování např. takto (opět záleží na tom, který výpis byl přijat jako první).
Příklad 2:
Pol. |
Text |
Kč |
MD |
Dal |
| 1. | Počáteční zůstatek dlouhodobého úvěru | 80 000,00 | 951-100 | |
| 2. | Výpis z účtu půjčky - úhrada úvěru | 80 000,00 | 261-100 | 249-100 |
| 3. | Výpis z účtu úvěru - úhrada úvěru | 80 000,00 | 951-100 | 261-100 |
Účet 261-100 PNC překlenuje časový nesoulad mezi přijetím výpisů z bankovních účtů a z účtů půjček.
N. Klainová