Peníze na cestě 

Dotaz:

Ráda bych věděla, k čemu slouží účet 261 Peníze na cestě, kdy a jak se na něm účtuje a jak se vykazuje zůstatek tohoto účtu v rozvaze.

Odpověď:

Účet 261 Peníze na cestě slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním:

a)      na účtu 211 Pokladna a na účtu 221 Běžný účet v případě přesunů hotovosti mezi pokladnou a běžným účtem,

b)      nebo na dvou různých bankovních účtech v případě bezhotovostních převodů finančních prostředků mezi bankovními účty.  

a) Převody hotovosti mezi pokladnou a běžným účtem:

Na účtu 211 Pokladna je možné účtovat pouze podle příjmových nebo  výdajových pokladních dokladů (PPD nebo VPD), na běžném účtu můžeme účtovat pouze podle výpisu z běžného účtu (VBÚ).

Při výběru hotovosti na doplnění pokladny vypíšeme příjmový pokladní doklad a peníze uložíme do pokladny. Příjem hotovosti můžeme zaúčtovat na účtu Pokladna okamžitě, protože máme k dispozici příslušný účetní doklad.

Naproti tomu úbytek peněz  nemůžeme zaúčtovat na běžném účtu okamžitě, protože musíme čekat na výpis z běžného účtu. Abychom mohli zaúčtovat souvztažný účetní zápis, použijeme místo běžného účtu účet 261 Peníze na cestě (PNC).

Podobně postupujeme při odvodu hotovosti z pokladny na běžný účet. Výdaj z pokladny účtujeme na základě výdajového pokladního dokladu ihned, ale místo příjmu peněz na běžný účet zaúčtujeme souvztažný zápis na straně MD účtu PNC.  

Po přijetí výpisu z běžného účtu zaúčtujeme příjem nebo výdaj na běžném účtu a souvztažný zápis bude na účtu PNC. Strana MD a Dal účtu PNC se tak vyrovná.

b) Převody peněžních prostředků mezi různými bankovními účty:

Na bankovních účtech můžeme účtovat pouze podle výpisů z těchto účtů. Při převodech finančních prostředků na termínované účty, při přijetí úvěru na běžný účet, při splátkách úvěrů a v dalších podobných případech nahradí účet PNC vždy ten bankovní účet, k němuž neexistuje výpis z účtu. Po přijetí chybějícího výpisu se strany MD a Dal na účtu PNC vyrovnají.

Vykazování zůstatku PNC v rozvaze

 Chybí-li některý výpis k rozvahovému dni, je třeba vykázat zůstatek PNC v rozvaze.

Podle přílohy č. 1 vyhlášky č. 504/2002 Sb. jsou PNC vykazovány v aktivech rozvahy v položce B.III.8. Peníze na cestě. Je-li zůstatek účtu 261 Peníze na cestě na straně MD, je vykazovaná částka kladná, je-li  zůstatek účtu 261 PNC na straně Dal, bude vykázán v položce B.III.8. se znaménkem mínus.

Příklad:

Doplnění pokladny bylo účtováno podle příjmového pokladního dokladu i podle výpisu z účtu ve stejném účetním období.

Odvod hotovosti nebyl účtován podle obou účetních dokladů ve stejném roce. Předpokládejme, že hotovost ve výši 7 000 Kč byla předána v bance 31. prosince. Výpis z běžného účtu, potvrzující zvýšení zůstatku účtu  o 7 000 Kč, byl přijat až v následujícím roce. Částka byla připsána na BÚ  s datem 2. ledna.

V aktivech rozvahy bude částka 7 000 Kč v položce B.III.8. představovat finanční prostředky, které SVJ sice vlastní, ale které nestačily doputovat  na běžný účet ve stejném období. Jsou to tedy skutečně „peníze na cestě“.

N. Klainová