Počáteční zůstatky na účtech a struktura rozvahy

První lekce končila otázkou, na kterých účtech budeme uvádět počáteční zůstatky a jak. V prográmku Klaiex se podíváme na  počáteční zůstatky uvedené  v předvahách. Načítanou předvahu účtů máte vytištěnou.  Protože je problematika uvádění počátečních zůstatků spjata s rozvahou, připravte si k ruce i rozvahu.

V předvaze vidíme, že na straně  MD mají počáteční zůstatky (někdy nulové) např. Běžný účet, Materiál a Pokladna a účty pohledávek (účtová skupina 31 a účet 378).

Ve všech případech jde o účty potřebné pro účtování o majetku SVJ. Takovým účtem je i účet  Ceniny, kde jsem nulový počáteční zůstatek zapomněla uvést.

I pohledávky představují majetek SVJ. Ten je pouze zatím u někoho jiného a čeká se na přesun k vlastníkovi.

Podíváme-li se teď do rozvahy, zjistíme, že majetek je vykazován v aktivech rozvahy. Účty používané pro účtování o majetku, se nazývají aktivními účty.

Rozvaha má ale i stranu pasiv. Chcete-li pochopit uvádění počátečních zůstatků na účty, musíte se mnou zvládnout malé, ale nezbytné odbočení, při kterém si vysvětlíme strukturu celé rozvahy.

Rozvaha

Rozvaha z prográmku Klaiex ale i rozvaha na oficiálních formulářích má uspořádána aktiva a pasiva pod sebou. My si pro názornost budeme vysvětlovat rozvahu sestavenou formou bilance – vlevo aktiva, vpravo pasiva. Rozvaha je souhrnný přehled o majetku účetní jednotky a jeho zdrojích krytí.

                                   Rozvaha k .....

Položka	Kč	Položka	Kč
Materiál		Vlastní zdroje
Běžný účet		Cizí zdroje
Pokladna
Pohledávky
AKTIVA		PASIVA
CO máme ?		Odkud ?

 Aktiva

Aktiva rozvahy vyjadřují, co (jaký majetek) účetní jednotka vlastní.

Pochopení aktiv rozvahy je snazší u podnikatelů.  Např. u výrobních podniků jsou v aktivech vykazovány budovy,  nějaké stroje, zařízení, materiál na skladě, zásoby výrobků, rozpracované výrobky apod.  Na takový majetek je možné si sáhnout. Výrobní podniky vykazují samozřejmě i pohledávky a finanční majetek, na který si sáhnout většinou nelze.

Naproti tomu SVJ většinou nevlastní ani budovu, ani stroje nebo materiál. Všechen hmotný majetek je většinou ve spoluvlastnictví členů SVJ a v rozvaze se tedy neobjeví.

V aktivech rozvahy z prográmku Klaiex  uvidíte zanedbatelnou částku zásob, vykazovanou u SVJ zatím spíše ojediněle. Potom už tam najdete  jenom peníze na běžném účtu, hotovost v pokladně a nejrůznější pohledávky SVJ.  

Pasiva

Strana pasiv rozvahy podává informaci o tom,  z jakých zdrojů byl majetek pořízen.

Majetek mohl být pořízen:  

·         z vlastních zdrojů, mezi které patří zatím nejčastěji zisk a  fondy tvořené ze zisku

·         z cizích zdrojů, čili dluhů např. u dodavatelů, u peněžních ústavů aj. institucí, ale i u vlastníků jednotek

Díváme-li se na stejný majetek ze dvou úhlů pohledu (co máme a odkud), je logické, že vždy musí platit rovnice

aktiva = pasiva

Poměr vlastních a cizích zdrojů v rozvaze KLAIEX, kdy aktiva ve výši 295 793 Kč jsou kryta cizími zdroji ve výši 288 416 Kč není u SVJ nijak výjimečný. Velká část aktiv bývá v průběhu roku kryta zálohově poskytovanými příspěvky na správu a na služby a přijaté zálohy jsou součástí pasiv, jsou to cizí zdroje SVJ.

To by zatím mohlo o rozvaze stačit, vraťme se k počátečním zůstatkům na účtech. Nakreslete si vedle sebe dva účty ve tvaru T. Levý označte 221-100 Běžný účet a pravý 321-100 Dodavatelé.  U obou účtů označte nahoře levou stranu MD (Má dáti) a pravou Dal.                                                                                                                                   

Z předvahy zjistíte, že Běžný účet (aktivní) má počáteční, ale i konečný zůstatek na straně MD. Zůstatek je na levé straně účtu, stejně jako jsou aktiva na levé straně rozvahy

Účet Dodavatelé (pasivní) má zůstatky na straně Dal.  Zůstatek je na pravé straně účtu, stejně jako jsou na pravé straně rozvahy vykazována pasiva. Pokud se vám nechce kreslit, podívejte se na účty nakreslené v Excelu.

Por. PZ na účtech a struktura rozvahy.xls (18,5 kB)

Zobecníme:  

Zůstatek se uvádí vždy na té straně účtu, na které je vykazován zůstatek účtu v rozvaze.

Aktiva jsou v rozvaze vlevo, aktivní účty mají počáteční zůstatky na levé straně účtu, tj. na straně MD.

Pasiva jsou v rozvaze na pravé straně, pasivní účty mají zůstatky rovněž na pravé straně, tedy na straně Dal.

Poznámka:

Z výše uvedeného pravidla existují výjimky, s nimiž se většina SVJ nesetká, např. oprávky k dlouhodobému majetku a výjimky, s nimiž se žádné SVJ nesetká, např. opravné položky k majetku.