Jiné pohledávky - účtová skupina 37

Jiné pohledávky

V účtovém rozvrhu SVJ z cvičného příkladu Klaiex 5  KLAIEX 5.xls (334,5 kB) jsou k dispozici tyto účty:

378-300  Pohledávky za členy statutárního orgánu

Na účtu 378-300, který by se mohl klidně jmenovat Zálohy k vyúčtování, se účtuje stav a pohyb finanční hotovosti, kterou má k dispozici předseda nebo jiný člen výboru na úhradu drobných výdajů, např. na úhradu výdajů za kopírování, za poštovné, za drobný materiál (rohožky, žárovky) apod.

Účet pro zálohy k vyúčtování se využívá v některých SVJ, kterým vede účetnictví externí správce domu.  Ten někdy požaduje, aby bylo účtování o hotovosti u správce odděleno od sledování hotovosti u výboru SVJ.

Předseda nebo jiný člen výboru, který disponuje hotovostí SVJ, vede evidenci o stavu a pohybu zálohy k vyúčtování v pokladní knize. Jednou za měsíc předá svoji pokladní knihu se všemi originálními doklady účtárně správce. Ta doplní předkontace MD a Dal a zaúčtuje.

Příklad 1: Pokladní kniha k záloze k vyúčtování  (může vypadat např. takto: )

Poznámky:

* Do tabulky se nevešel sloupec pro označení pokladních dokladů.

* Výplata přeplatku StSp: Stavební spořitelna poukázala přeplatek stavebního spoření u jednoho vlastníka na běžný účet SVJ. Účetní účtoval(a) příjem na běžný účet (MD 221 BÚ) a závazek k členovi SVJ ze stavebního spoření (Dal 379-900). Po dohodě s vlastníkem byl přeplatek vyplacen v hotovosti.

Jak je zřejmé z předkontací, souvztažným účtem k účtu 378-300 nejsou v případě záloh k vyúčtování výnosy, jak je psáno v ČÚS 411, ale při doplnění zálohy k vyúčtování je souvztažným účtem účet 261 Peníze na cestě. Při výdajích z příruční pokladny předsedy nebo jiného člena orgánu SVJ je souvztažným účtem většinou nějaký nákladový účet.

Jednotná pravidla pro účtování o stavu a pohybu hotovosti v SVJ neexistují. 

V cvičném příkladu Klaiex 5  nejsou účtovány výplaty odměn ze záloh k vyúčtování, ale z účtu 211-100 Pokladna. Ze záloh k vyúčtování je tam hrazen materiál, který prochází skladem a ceniny.

Protože se zvolené postupy účtování  v různých SVJ liší,  měly by být popsány ve vnitřních směrnicích SVJ.

Pokračování

378-500 Ostatní „jiné“ pohledávky

Díky velmi obecnému označení účtu na něm můžeme účtovat všechny pohledávky, které nemají samostatný účet. Nejčastěji bude využíván pro pohledávky z titulu náhrad škod, a to za  pojišťovnou nebo za  jinými právnickými či  fyzickými osobami. 

Bude-li využit pouze pro účtování předpisů náhrad škod a jejich úhrad, může být přejmenován např. na Náhrady škod.

U náhrad škod od pojišťovny neexistuje bohužel jednoznačný právní předpis, který by stanovil, že náhrada od pojišťovny není příjmem SVJ, ale vlastníků jednotek, protože oni si platí pojistné společných částí domu. Přestože autoři návrhu nového ZoVB vytrvale zařazují pojistné plnění od pojišťovny do příjmů SVJ, budu v příkladu uvedeném dále předpokládat, že tomu tak není, že náhrady patří vlastníkům jednotek.

Příklad 2 – Náhrady od pojišťovny

Předpokládejme, že vichřice poničila střechu domu. Ta musela být urychleně opravena. Dodavateli byla oprava ve výši 133 tis. Kč uhrazena ze záloh na správu domu (z tzv. „FO“). 

Protože v tzv. FO nebylo dostatek finančních prostředků, uhradili vlastníci do tzv. FO mimořádnou jednorázovou zálohu.

Následně byla vyřízena pojistná událost s pojišťovnou viz dále položky 1 a 2 a pojistné plnění bylo přeúčtováno a vyplaceno vlastníkům jednotek.

 Účtování by mohlo proběhnout zkráceně, tzn. v první položce by byla pohledávka za pojišťovnou účtována přímo jako závazek k vlastníkům jednotek. Vzhledem k nedokonalým právním předpisům doporučuji  projednat příjem od pojišťovny a jeho následné rozdělení mezi vlastníky jednotek  se správcem daně.

378-900  Pohledávky z StSp

Účet 378-900 je možné využít u SVJ, která po dohodě se stavební spořitelnou hradí splátky stavebního spoření vlastníků jednotek z běžného účtu SVJ. Vlastníci jednotek hradí příslušnou výši splátek na běžný účet SVJ spolu s ostatními předepsanými zálohami.

Smlouvy o stavebním spoření mají tedy uzavřeny jednotliví vlastníci jednotek, ne SVJ jako právnická osoba. Potom je v pořádku, že bankovní poplatky spojené s úhradami stavební spořitelně nejsou účtovány do nákladů, ale jako pohledávka za vlastníky jednotek. V průběhu roku se mohou pohledávky za vlastníky účtovat na účtu 378-900, uhrazeny mohou být v rámci finančního vyrovnání přeplatků a doplatků za služby.  

Příklad 3 – Bankovní poplatky za úhrady StSp

SVJ se rozhodlo pro zateplení domu. Část vlastníků jednotek složila příslušný podíl na běžný účet SVJ v hotovosti, 10 členů SVJ uzavřelo na základě doporučení výboru SVJ smlouvy o stavebním spoření s vybranou stavební  spořitelnou. Ta  slíbila urychlené poskytnutí úvěru, ovšem pouze  v případě, že splátky budou prováděny z běžného účtu SVJ prostřednictvím trvalého příkazu k úhradě.

Bankovní poplatek za jednotlivé výdajové položky činil   v roce 2009  7 Kč. První splátka byla stavební spořitelně uhrazena v říjnu 2009. Celkové bankovní poplatky v posledním čtvrtletí 2009 činily podle výpisů z běžného účtu: 

v  říjnu 285 Kč, v listopadu 298 Kč a v prosinci 266 Kč.

 N. Klainová