Další zúčtovací vztahy se zaměstnanci (účty 333 a 335)
Do účtového rozvrhu prográmku Klaiex nebyly zahrnuty účty:
· 333 Ostatní závazky k zaměstnancům,
· 335 Pohledávky za zaměstnanci.
Na účtu 333 Ostatní závazky k zaměstnancům se účtují hlavně nároky zaměstnanců na náhradu cestovních výdajů. Účet 335 Pohledávky za zaměstnanci bývá využíván při účtování o poskytnutých zálohách na cestovní výdaje, dále při uplatnění náhrady škod za zaměstnanci apod.
Příklad 3 a): Vyúčtování cestovních náhrad - výdaje jsou vyšší než poskytnutá záloha
SVJ vyslalo paní účetní Novotnou na seminář k vedení účetnictví SVJ. Na pracovní cestu dostala paní Novotná zálohu 500 Kč. Cestovní příkaz, který vystavila, zněl na 525 Kč.
Pol. |
Text |
Kč |
MD |
Dal |
| 1. | Výplata zálohy na pracovní cestu | 500,00 | 335-300 | 211-100 |
| 2. | Cestovní náhrady podle cestovního příkazu | 525,00 | 512-300 | 333-300 |
| 3. | Zúčtování poskytnuté zálohy s nárokem na cestovné | 500,00 | 333-300 | 335-300 |
| 4. | Výplata doplatku cestovních náhrad | 25,00 | 333-300 | 211-100 |
Poznámka:
Při zúčtování poskytnuté zálohy se účtuje vždy nižší částka. V příkladu 3a) je to 500 Kč, v příkladu 3 b) tu bude 455 Kč. Jen tak je možné zajistit, aby na účtu pohledávek (335) nevznikl závazek a naopak na účtu závazku (333) aby nevznikla pohledávka.
Příklad 3 b): Vyúčtování cestovních náhrad - výdaje jsou nižší než poskytnutá záloha
Na další pracovní cestu dostala paní účetní opět zálohu ve výši 500 Kč. Cestovní příkaz, který vystavila tentokrát, zněl jen na 455 Kč.
Pol. |
Text |
Kč |
MD |
Dal |
| 1. | Výplata zálohy na pracovní cestu | 500,00 | 335-300 | 211-100 |
| 2. | Cestovní náhrady podle cestovního příkazu | 455,00 | 512-300 | 333-300 |
| 3. | Zúčtování poskytnuté zálohy s nárokem na cestovné | 455,00 | 333-300 | 335-300 |
| 4. | Vrácení přeplatku zálohy do pokladny SVJ | 45,00 | 211-100 | 335-300 |
Poznámka:
Zálohy na cestovné poskytované vlastním funkcionářům a členům by se měly podle ČÚS 411 účtovat v účtové skupině 37 Jiné pohledávky a závazky. Pozor však. Členové orgánů SVJ nemají na cestovní náhrady stejný nárok ze zákona jako zaměstnanci. Podrobnosti jsou uvedeny v rubrice Otázky a odpovědi/Ostatní viz „Cestovné pro předsedu výboru“.
Pokračování