Účty 321, 383 a 389 v rozvaze
Dotaz:
Čeká mne vysvětlování účetní závěrky vlastníkům jednotek. Moc nechápu vzájemný vztah mezi účty 321, 383 a 389. Co vyjadřují zůstatky těchto účtů v rozvaze?
Na účtu 321 jsou přijaté vs. uhrazené dodavatelské faktury (my tam máme dluh vůči dodavatelům, protože faktura za vodu přišla před koncem roku, ale my jsme ji proplatili až v lednu.
Co je ale na účtu 383? Jedná se také o náš dluh vůči dodavatelům? Proč to pak ale není také na účtu 321?
Podle popisu od účetní jsou tam zálohové faktury za teplo a za společnou elektřinu, ale také neproplacené faktury za účetnictví. Tomu moc nerozumím.
Odpověď:
Zůstatky všech tří účtů uvedených výše představují dluhy SVJ vůči dodavatelům. Rozdíl je v tom, že dluhy na účtu 321 Dodavatelé jsou podloženy fakturami, které byly přijaty v roce, ke kterému se vztahují, kdežto dluhy na dalších dvou účtech jsou účtovány podle vnitřních účetních dokladů, protože faktury byly přijaty až v následujícím roce, přestože činnosti, které budou fakturovány, se vztahují ke sledovanému roku.
Volba účtu 383 nebo 389 souvisí s tím, jestli známe přesně dlužnou částku nebo ne. Pokud ji známe, použijeme účet 383 Výdaje PO.
Pokud potřebujeme účtovat o nákladu, který bude uhrazen až v příštím období a částku přesně neznáme, např. za teplo, vodu apod., použijeme účet 389 DÚP.
Píšete, že podle popisu účetní jsou tam zálohové faktury za teplo a společnou elektřinu. Tak to je nesmysl.
Zálohové faktury se neúčtují ani na účtu dodavatelé ani na účtu 383 Výdaje PO. Neúčtují se vůbec. Účtuje se až o poskytnutých zálohách, ne o závazcích z nich, protože přijetím zálohové faktury žádný závazek ještě nevzniká. Zálohová faktura vyjadřuje přání dodavatele, aby bylo hrazeno předem.
Dále píšete, že jsou tam také neproplacené faktury za účetnictví. Budiž, to je možné, pokud paní účetní nestačila vystavit fakturu za účetnictví týkající se roku 2010, zahrnula náklad na vedení účetnictví správně do roku 2010, ale místo účtu 321 použila účet 383 VPO. Účel účtu 383 je dostat náklad do toho účetního období, do kterého patří, i když není k dispozici faktura.
Známe-li přesnou částku, můžeme tak zaúčtovat např. neuhrazené pojistné nebo nájemné např. za kancelář nebo archív SVJ, které bude hrazeno opožděně až v příštím roce apod.
Další podrobnosti k účtu 383 naleznete tady: http://klaiex.webnode.cz/prechodne-ucty-aktiv-a-pasiv-cr-381-az-385/
N. Klainová