Závěr roku v účetnictví SVJ

Dotaz:

Jaké závěrečné činnosti musí provádět účetní SVJ v souvislosti  s končícím rokem?

Odpověď:

Závěrečné činnosti si rozdělíme do několika kroků.  Řazení prvních čtyř činností nemusí být za každých okolností dodrženo, někdy se tyto činnosti  prolínají. 

1. Účtování dohadných položek a časové rozlišování nákladů a výnosů

U SVJ připadají v úvahu hlavně částky přijatých faktur, které nebyly k 31. 12. sledovaného roku k dispozici, ale týkají se sledovaného období. Využíván bude hlavně účet 389 Dohadné účty pasivní.  Další podrobnosti o dohadných položkách i o časovém rozlišování nákladů a výnosů jsou zde:

http://klaiex.webnode.cz/prechodne-ucty-casove-rozlisovani/.

2.   Zúčtování skutečných nákladů na služby se zálohami poskytnutými dodavatelům služeb a se zálohami předepsanými vlastníkům jednotek

Účelem tohoto zúčtování je zjistit skutečnou výši pohledávek a závazků z titulu služeb.

3. Zúčtování skutečných nákladů na správu domu neboli čerpání záloh na správu

Skutečné náklady na správu se až na výjimky přeúčtují vlastníkům jednotek prostřednictvím výnosového účtu, např. 649-900 Zúčtování SN.

Podrobnosti k bodům 2. a 3. jsou v rubrice Postupy účtování viz

 http://klaiex.webnode.cz/predpisy-uhrady-a-zuctovani-cerpani-zaloh/.

4.  Inventarizace majetku a závazků, zaúčtování inventarizačních rozdílů

Účelem inventarizace je zajistit, aby byl účetní stav v souladu se stavem skutečným. Inventarizaci je třeba provádět v souladu se ZoÚ viz §§ 29 a 30. Případné inventarizační rozdíly, tj. rozdíly mezi účetním stavem a zjištěnou skutečností, je třeba zaúčtovat do období, kterého se týkají.

5. Daňová analýza, případné zaúčtování daňové povinnosti SVJ

Mezi účetní činnosti je vložena daňová analýza. Jejím účelem je

a)      Zjistit případnou daňovou povinnost  k dani z příjmů SVJ,

b)      existuje-li daňová povinnost, zaúčtovat předpis daně z příjmů.

Přestože většina SVJ má nulovou daňovou povinnost, nemůžeme  tuhle etapu závěrečných činnosti ve výčtu vynechat.

6. Účetní uzávěrka

Teprve po zaúčtování všech účetních případů je možné přistoupit k uzavírání účtů. Pro uzavírání účetních knih se vžil pojem „účetní uzávěrka“.

Slovní popis činností souvisejících s uzavíráním účetních knih obsahuje Český účetní standard č. 402 Otevírání a uzavírání účetních knih.

Podle Českého účetního standardu (ČÚS) 402 se při uzavírání účetních knih provádějí následující činnosti:

a)      zjišťují se obraty stran MD a Dal jednotlivých syntetických účtů,

b)      zjišťují se konečné zůstatky aktivních a pasivních účtů a konečné stavy účtů nákladů a výnosů,

c)      zjistí se základ daně z příjmů a splatná daňová povinnost,

d)     obraty nákladových a výnosových účtů se převedou na účet 963 Účet výsledku hospodaření a zjistí se účetní výsledek hospodaření,  

e)      zůstatky rozvahových účtů a zjištěný výsledek hospodaření se převedou na účet 962 KÚR (Konečný účet rozvažný).

Po zaúčtování uzávěrkových účetních případů jsou všechny účty vyrovnány. 

Další povídání o účetní uzávěrce si můžete přečíst v rubrice Poradna pro mini SVJ v části Souvislý příklad – Účetní uzávěrka.

Účtování na účtech typu „T“ neboli na šibenicích si můžete prohlédnout v souboru Klaiex 4 na listu „Účetní uzávěrka - účtování“

7. Účetní závěrka

Účetní závěrka má tři části:

a)      rozvahu,

b)     výkaz zisku a ztráty,

c)      přílohu.

Podrobnosti si můžete přečíst v rubrice Poradna: http://klaiex.webnode.cz/a6-ucetni-zaverka/

N. Klainová