Účtování a rozdělování nákladů v závěru roku

Dotaz:

U SVJ se všechny náklady na správu domu a pozemku sečtou a přeúčtují prostřednictvím výnosového účtu jako čerpání záloh.

Je přitom jedno, zda se jedná o náklady uhrazené nebo neuhrazené?

Např. faktura za  opravu ve výši 1 000 Kč byla  vystavena 15.12.2008 a splatná byla 5.1.2009. Uhrazena byla v roce 2009.  Bude tento náklad ve výši  1 000 Kč odčerpán ze zálohy vlastníků ještě v roce 2008?

Odpověď:

Ano, zálohy vlastníků budou za rok 2008 sníženy i o tuto částku.

V "podvojném"  účetnictví se náklady účtují do období, s nímž časově a věcně souvisí viz § 3 ZoÚ. To, zda byly náklady uhrazeny ve stejném účetním období nebo ne, nehraje v  účetnictví na rozdíl od daňové evidence žádnou roli.

Faktura za opravu vyhotovená 15. prosince 2008 se týkala opravy provedené v roce 2008, proto bude v nákladech roku 2008. Zálohy na správu budou logicky  čerpány pomocí výnosového účtu rovněž v roce 2008.

Poznámka nad rámec dotazu:

Aby mohla být splněna zásada účtování nákladů, ale i výnosů  do období, kterého se týkají, i když z nějakých důvodů není k dispozici příslušný doklad (zde dodavatelská faktura), byly zavedeny účty dohadných položek. 

Příklad:

Oprava byla provedena rovněž v prosinci 2008, ale faktura nebyla z důvodu nemoci vyhotovena včas. Datum vystavení faktury je 5. leden 2009.

Náklad musí být zaúčtován do roku 2008.  Pouze místo účtu 321 Dodavatelé bude  použit účet 389 Dohadné účty pasivní. Hned po přijetí faktury v roce 2009 se částka přeúčtuje z účtu 389 na účet 321.

N. Klainová