Uspořádání předvah, rozbor finanční situace SVJ 

Aktualizace 4. 2. 2010

Po sestavení účetní závěrky měl být na programu bod 6. d) Rozbor účetní závěrky (s využitím předvahy účtů). Rozborům jednotlivých vykazovaných údajů jsme věnovali docela hodně času, takže se podíváme na předvahy z jiného úhlu pohledu.

Předvahám obsahujícím kromě obratů i zůstatky účtů, se dříve říkalo „tabulkové předvahy“, aby se odlišily od „obratových předvah“. Nyní se samostatné obratové předvahy většinou nesestavují, protože jsou součástí tabulkových předvah.   

Předvahy plní kontrolní funkci, podobně  jako ji dříve plnily obratové předvahy. Využívány mohou být   i jako přehledný zdroj informací, protože na malém prostoru, třeba na jediné stránce, podávají podrobné údaje  o stavu a pohybu všech účtů. Protože  poskytují podrobnější informace než rozvaha a výkaz zisku a ztráty, mohou být využívány  při vysvětlování údajů účetní závěrky. Mají-li vlastníci jednotek zájem o vysvětlení údajů, které mají schvalovat, není problém vyhotovit pro zájemce požadované množství kopií předvah.

Uspořádání údajů v předvahách není právně upraveno, takže se v různých účetních programech můžeme setkat s různými tvary předvah.    

Nejmarkantnější rozdíly se vyskytují:  

·         v uvádění počátečních a konečných zůstatků účtů,

·         ve sledování obratů účtů za jednotlivé měsíce.

Zůstatky v předvahách:

V mnoha předvahách jsou uváděny počáteční i konečné zůstatky vždy v jednom sloupci a ne zvlášť MD a Dal. Zůstatky, které mají být na stranách  MD účtů, jsou uvedeny jako kladná čísla a zůstatky, které by měly být na stranách  Dal účtů, jsou uvedeny se znaménkem mínus. Důvodem pro uvádění zůstatků v jednom sloupci je   snaha o úsporu místa. 

V prográmku Klaiex i v programu SimpleUcto jsou zůstatky v předvahách uváděny ve dvou sloupcích samostatných pro stranu MD i Dal.  

Obraty v předvahách:

V praxi jsem nejčastěji vídala předvahy, ve kterých jsou v jednom řádku vedle sebe obraty stran MD a Dal za sledovaný měsíc a hned vedle obraty MD a Dal od začátku roku. 

Část předvahy ze souvislého příkladu zpracovaná za prosinec 2008 by vypadala následovně:  

Předvahy v prográmku Klaiex

Mně by se výše uvedená  předvaha taky líbila, jenomže jsem ji takto neuměla v Excelu  naprogramovat.

Nezbylo tedy nic jiného, než vyrobit jednotlivé předvahy pro každý měsíc a jednu souhrnnou (načítanou) předvahu  obsahující data  od začátku roku. 

Výhodou "načítané" předvahy je  její přehlednost, protože všechny údaje jsou uvedeny na jedné stránce. Naprogramování je jednoduché, protože se zohledňuje jediné třídící hledisko - číslo účtu.

Teprve když bude  někdo zvědavý na stavy a pohyby účtů v jednotlivých měsících, podívá se do předvahy za konkrétní  měsíc. Tady bylo programování neboli zadávání vzorců složitější, protože musela být zohledněna dvě třídící hlediska současně (měsíc a číslo účtu). Tady už jsem volala na  pomoc pana Bilaka, pozdějšího autora Simplíku, který mě ochotně naučil skalární součiny, zvládající obě třídící hlediska.

Předvahy prográmku Klaiex plní společně požadavky § 13 ZoÚ kladené na hlavní knihu i na knihy analytických účtů. 

Předvaha sestavená programem SimpleUcto

Simplík nabízí předvahu, která obsahuje pohyby a zůstatky na účtech v jednotlivých měsících pod sebou. Proto  je podstatně rozsáhlejší. Ještě rozsáhlejší bude, až bude obsahovat obraty za všech 12 měsíců, a ne pouze za čtyři měsíce, jako v souvislém příkladu.

Nedostatkem předvahy je kromě její rozsáhlosti  skutečnost, že chybí mezisoučty za syntetické účty, za účtové skupiny a za účtové třídy a celkové součty obratů za rok. Nemůže být tedy využita kontrolní funkce předvahy.  

Shrnutí k předvahám:

Nejpřehlednější jsou předvahy, které obsahují na jednom řádku obraty za sledovaný měsíc i načítané obraty od začátku roku. Předvahy sestavené v Klaiexu a v Simplíku se liší přístupem ke sledování měsíčních obratů a zůstatků účtů.  Postupy zpracování předvah si lišit mohou, zůstatky a celkové obraty účtů se samozřejmě lišit nemohou a ani se neliší.

Rozbor finanční situace SVJ

Zatímco u předvah jsme mohli vidět různé uspořádání účetních informací, u  rozvahy a u výkazu Z/Z je lhostejné, jestli byly vyhotoveny v Simplíku nebo v tabulkách Klaiex. Položky jsou shodně pojmenovány i uspořádány, protože jsou respektovány právní předpisy (přílohy č. 1 a 2 vyhlášky č. 504/2002 Sb.)  

Podíváte-li se do  rozvahy, zjistíte na první pohled, že finanční situace našeho malého SVJ je velmi dobrá.  Pohledávky za vlastníky činí 4 415 Kč, z toho 3 100 Kč za společnou elektřinu uhradí vlastníci v rámci finančního vyrovnání záloh na služby. Pan Doležal rovněž slíbil, že vyrovná dlužné zálohy co nejdříve.

Vykazované dluhy 3 680 Kč nejsou skutečnými dluhy, protože nebyly k 31. 12. splatné. Vždyť v prosinci byly účtovány očekávané faktury, skutečné faktury přišly až v lednu. Skutečnost, že dluhy k dodavatelům služeb byly vyrovnány ve lhůtě jejich splatnosti, by měla být uvedena v příloze a sdělena vlastníkům při schvalování účetní závěrky.   

Vykazovaný finanční majetek SVJ ve výši 150 183 Kč tvoří hlavně přijaté zálohy ve výši 149 900 Kč, z toho 149 300 Kč jsou disponibilní (použitelné) příspěvky na správu a 600 Kč přeplatky za vodu.

U SVJ je běžné, že je majetek kryt hlavně cizími zdroji (zálohově poskytovanými prostředky) a že vlastní zdroje SVJ jsou minimální.

Velmi dobrou zprávou je, že SVJ nemá žádné velké dluhy (např. úvěry nebo půjčky), které by nebylo schopno splácet ve lhůtě splatnosti, a že nemá žádné nedobytné pohledávky.

Náklady a výnosy vykazované ve výkazu zisku a ztráty jsme rozebírali velmi podrobně několikrát. Ještě nám zbývá podívat se na náklady v souvislosti se sledováním příspěvků na správu podle vlastníků jednotek. To si ale necháme na příště.  

Do té doby si budu hodně přát, abyste po hodinách strávených nad souvislým příkladem uměli nejen  zaúčtovat souvislý příklad, ale hlavně se vyznat v informacích, které jste získali z hlavních výstupních sestav (z rozvahy, z výkazu Z/Z a z předvahy).  

Pokračování