Rozdíly mezi účtováním o správě a o službách    

Jak bylo uvedeno v předchozím příspěvku „Nejsou služby jako služby“, je nejdříve nutné, aby mělo  SVJ ve vnitřních předpisech upraveno, které činnosti spadají pod správu domu, a které pod služby. Až potom můžeme rozebírat rozdíly v účtování. Podle dotazů, které dostávám, v tom začínající účetní, pro které je tato rubrika určena, ještě pořád nemají jasno.

1. Náklady na správu a jejich zúčtování, informace pro vlastníky

a) Náklady na správu jsou považovány za náklady SVJ. V průběhu roku se účtují podle druhů na nákladových účtech účtové třídy 5 – Náklady, v účtových skupinách 50 až 59, které jsou předepsány směrnou účtovou osnovou viz příloha č. 3 k vyhlášce č. 504/2002 Sb.

Náklady na správu jsou hrazeny z příspěvků na správu, které bývají předepisovány většinou formou záloh na správu.

b) Čerpání záloh na správu se provádí prostřednictvím výnosového účtu 649-900 Zúčtování nákladů na správu, 

• po zaúčtování každého nákladu na správu hrazeného ze záloh,
• nebo až na konci roku.

Většinou to záleží na používaném účetním programu.

Příklad:

321-100 Dodavatelé

324-300 KrZ na správu

347-100 Dotace na opravy

5xx-xxx Různé náklady na správu

511-691 Opravy hrazené z dotace

649-900 Zúčtování nákladů na správu

691-100 Provozní dotace

955-300 DZ na správu

Je-li každý náklad na správu účtován současně jako výnos, nemůže z takového účtování logicky vzniknout ze správy ztráta.

Poznámky:

Do 5. účtové třídy se neúčtují výdaje na TZ (technické zhodnocení) společných částí domu. Ty je vhodné účtovat jako pohledávky za vlastníky na analytickém účtu k účtu 315-xxx Pohledávky za TZ.

Na úhradu některých nákladů nejsou čerpány zálohy na správu, protože jsou hrazeny z jiných zdrojů, např.:

1. náklady hrazené z provozní dotace se zúčtují na  výnosovém účtu 691-100 Provozní dotace,     
2. náklady hrazené z fondu ze zisku se zúčtují prostřednictvím výnosového účtu 648-100 Zúčtování fondů.
3. Hrazení nákladů jinými formami příspěvků na správu (do výnosů, do fondů) patří do problematiky určené pro pokročilejší účetní, je tedy zpracováno samostatně.

Vyúčtování nevyčerpaných záloh na správu by měli vlastníci dostávat v přehledech o stavu a čerpání záloh na správu.

Ukázky možných forem přehledů  jsou součástí souvislých příkladů v E-shopku,  s výjimkou prográmků Klaiex, věnovaných speciálně úvěrům  a variantám vyúčtování služeb. Nejnovější verze přehledů jsou v prográmku Klaiex 30.  

O nevyčerpaných příspěvcích na správu, tj. i o zůstatcích záloh rozhoduje shromáždění viz § 1208 OZ.

2. Náklady na služby a jejich zúčtování, informace pro vlastníky

a) Skutečné náklady (SN) na služby se v průběhu roku účtují podle druhů služeb jako pohledávky na účtu 315-xxx SN podle druhů služeb, to je např.:

315-221 SN teplo

315-222 SN studená voda atd.  

Důvodem odlišného účtování nákladů na služby je skutečnost, že nejde o náklady SVJ,  ale vlastníků jednotek.

Náklady na služby jsou hrazeny z krátkodobých záloh na služby, které jsou účtovány na účtech 324-xxx Zálohy na teplo, na studenou a teplou vodu atd.

Pro usnadnění párování skutečných nákladů na jednotlivé druhy služeb se zálohami na jejich úhradu, mají být logicky analytické koncovky účtů skutečných nákladů a záloh stejné.

324-221 Zálohy teplo

324-222 Zálohy studená voda atd.  

Dodavatelé služeb často vyžadují v průběhu roku placení záloh na služby, které se účtují na základě výpisu z běžného účtu na BÚ a souvztažně na účtu 314-xxx Poskytnuté zálohy. Analytické trojčíslí je i u účtů 314 stejné.

b) Zúčtování nákladů na služby

V závěru roku je třeba zúčtovat dva druhy záloh:

• Zálohy poskytnuté dodavatelům služeb,
• Zálohy předepsané vlastníkům jednotek (viz dále údaje o teple).

Čerpání záloh na úhradu skutečných nákladů na  služby se  může účtovat přímo na účtech  324-2xx a 315-2xx, ale přehlednější je použit pomocný účet „Zúčtování nákladů na služsby“ na který se na stranu MD přeúčtují skutečné náklady podle druhů služeb z účtů 315-2xx a na stranu Dal předepsané zálohy z účtů 324-2xx.

Schémata s takovýmto účtováním na účtech „T“ – šibenicích - jsou součástí všech verzí souvislých příkladů v E-shopku.  

Informace pro vlastníky 

Vlastníci dostávají v následujícím roce vyúčtování služeb podle jednotlivých druhů. Vyúčtování tepla a vody a rozúčtování na vlastníky provádějí často specializované firmy. Někdy to zvládají externí správci nebo i SVJ vlastními silami.  Vyúčtování, rozúčtování na vlastníky i finanční vyrovnání přeplatků a doplatků záloh je upraveno zákonem č. 67/2013 Sb., o službách.

N. Klainová    

4/2018, aktualizováno 10/2021