Účetní případy mini SVJ - info pro potenciální účetní SVJ

Úvod:

Na portálu SVJ se kdysi vedly diskuse na téma, že vedení účetnictví není žádná věda, že těch pár příjmů a výdajů a několik faktur do roka může zaúčtovat každý. Já si to nemyslím.

Příspěvek vznikl proto, protože jsem v poslední době dostala několik dotazů, jak je to s tou náročností v případě mini SVJ – například o 5 členech.

Vlastníci hlavně nejmenších SVJ se občas snaží přesvědčit někoho ze svého středu, kdo má alespoň nějaké ekonomické vzdělání, aby si vzal vedení jejich účetnictví na starost.

Pustit se do účetnictví malých i velkých SVJ mohu doporučit, zná-li dotyčný základy vedení účetnictví (podvojného) třeba proto, protože vedl účetnictví podnikatelů a je ochoten věnovat čas studiu zvláštností účtování SVJ.

Nezná-li potenciální účetní základy účetnictví, například význam pojmů aktiva, pasiva, náklady, výnosy, pohledávky a závazky, obraty stran MD a Dal, zůstatky na aktivních a pasivních účtech a jiné, neměl by se o vedení účetnictví pokoušet, dokud je nenastuduje například v kurzu pro začátečníky nebo z učebnic účetnictví.

I na tomto mém účetnickém webu je možné se se základy účetnictví seznámit, a to v rubrice Základy – Malá škola základů účetnictví. Ta je však přístupná pouze zaregistrovaným zájemcům. Podrobnosti registrace jsou na tomhle webu v rubrice KPÚ, E-shop.

Pokročilejší účetní

mají po zaregistrování k dispozici ostatní rubriky s příklady, dotazy a odpověďmi apod. viz Obsah.

Nejkomplexnější informace o postupech účtování až k sestavení rozvahy a výkazu zisku a ztráty obsahují souvislé příklady Klaiex, nabízené v E-shopku.

Souvislé příklady mohou být využity:

• jako studijní materiál,
• pro vedení účetnictví malých SVJ v Excelu.

Pro studijní účely je vhodné mít k dispozici všechny čtyři soubory, tj. Podklady, Účtování v roce 20xx, Účtování v lednu 20xx+1 a vysvětlující soubor Povídání.

Pro účtování postačí soubor Účtování v roce 2021. Soubor může být využit nejen pro vedení účetnictví roku 2021, ale i v dalších letech, dokud nedojde ke změnám obsahu a uspořádání položek účetních výkazů, tj. rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Rozvaha a výkaz zisku a ztráty se v prográmku sestavují automatizovaně průběžně při účtování.

Předkontace, tj. účtovací předpisy pro stranu MD i Dal, obsahují všechny souvislé příklady Klaiex v souborech Účtování v roce 202x na listu Deník Účto.

Číselné i slovní označení účtů je většinou převzato ze zatím poslední verze prográmku Klaiex 30 A. 

Stručné informace pro ty, kteří už o účetnictví něco málo vědí

a uvažují o možnosti pustit se do účtování v jejich mini SVJ.   

Poznámka: Dále uváděné názvy účtů  a jejich číselné označení nejsou pro SVJ povinné. Povinné jsou pouze první dvě číslice, vyjadřující účtovou skupinu.

Směrná účtová osnova obsahující všechny účtové skupiny je uvedena v příloze č. 3 vyhlášky č. 504/2002 Sb.

A nyní se už podíváme na účetní případy, které se účtují ve všech SVJ, a které by mohl zvládnout každý, kdo zná obecné základy účetnictví.  

221-100 Běžný účet

Běžný účet (BÚ) je účtem aktivním.

Na straně MD BÚ se účtují příjmy SVJ, na straně Dal se účtují výdaje SVJ.

Podkladem pro účtování příjmů a výdajů je výpis z běžného účtu (VBÚ), který zasílá banka v souladu s uzavřenou smlouvou nejčastěji k poslednímu dni každého měsíce. Konečný zůstatek na běžném účtu musí být vždy stejný, jako konečný zůstatek na výpisu z účtu.

Příklad:

1. Vlastníci jednotek uhradili předepsané měsíční zálohy
2. Banka připsala SVJ úroky z běžného účtu, které představují výnos SVJ (účtová skupina 64 Ostatní výnosy)
3. SVJ uhradilo dodavatelskou fakturu za opravu
4. Banka si z běžného účtu strhla bankovní poplatky. Ty jsou nákladem SVJ (účtová skupina 54 Ostatní náklady).

Pol.	Text	MD	Dal	Kč
	PZ	221-100		145 000,00
1.	Úhrada předepsaných záloh	221-100	311-100	24 500,00
2.	Přijaté úroky	221-100	644-100	90,00
3.	Úhrada dodavatelské faktury	321-100	221-100	40 000,00
4.	Poplatky bance	549-302	221-100	120,00
	KZ = PZ + příjmy - výdaje	221-100		129 470,00

 

Použité účty:

221-100 Běžný účet (BÚ)

311-100 Předpisy a úhrady záloh

321-100 Dodavatelé

549-302 Bankovní poplatky

644-100 Přijaté úroky

 

Na běžném účtu bývají rovněž účtovány např. úhrady pojištění domu, přijaté úvěry nebo půjčky a jejich splátky, úhrady různým institucím, přijaté doplatky záloh na služby, vlastníkům vyplacené přeplatky záloh na služby, přijaté přeplatky záloh od dodavatelů služeb a uhrazené nedoplatky, poplatky SIPO, které si strhává pošta u některých SVJ na základě smlouvy. aj.

211-100 Pokladna

Účet Pokladna je rovněž účtem aktivním, tzn., že účtování příjmů a výdajů peněžních prostředků v pokladně je obdobné jako na běžném účtu.   

Podkladem pro účtování příjmů a výdajů jsou příjmové a výdajové pokladní doklady. Výdajové pokladní doklady musí být doplněny průkazným způsobem, např. stvrzenkami, paragony, jízdenkami apod.  

Příklad:

1. Jeden vlastník uhradil předepsané zálohy v hotovosti
2. Předsedovi bylo proplaceno kopírování pozvánek

Pol.	Text	MD	Dal	Kč
	PZ	211-100		5 000,00
1.	Úhrada předepsaných záloh v hotovosti	211-100	311-100	4 500,00
2.	Proplacení kopírování pozvánek	518-302	211-100	90,00
	KZ = PZ + příjmy - výdaje	211-100		9 410,00

Další použité účty:

211-100 Pokladna

518-302 Poštovné, kopírování…

 

311-100 Předpisy a úhrady záloh

Dalším aktivním účtem je účet 311-100 Předpisy a úhrady záloh. Předepsané zálohy na správu a služby představují pohledávky SVJ za vlastníky jednotek.  

Na straně MD se účtují předpisy záloh, na straně Dal účtu 311-100 se účtují přijaté úhrady záloh.

Zůstatek účtu 311-100 vyjadřuje neuhrazené pohledávky.  

Současně se zaúčtováním pohledávky na straně MD účtu 311-100 se na straně Dal pasívního účtu zaúčtuje závazek SVJ zálohy vlastníkům vyúčtovat viz dále k účtům záloh.

Příklad:

1. SVJ účtuje předpisy dlouhodobých záloh na správu
2. SVJ účtuje předpisy krátkodobých záloh na služby
3. Vlastníci jednotek uhradili předepsané měsíční zálohy

Pol.	Text	MD	Dal	Kč
	PZ	311-100		9 000,00
1.	Předpis DZ na správu	311-100	955-300	19 000,00
2.	Předpis krátkodobých záloh na služby	311-100	324-2xx	21 000,00
3.	Úhrady předepsaných záloh	221-100	311-100	43 000,00
	KZ = PZ + obrat MD – obrat Dal	221-100		3 000,00

Další použité účty:

324-2xx Zálohy na služby (krátkodobé)

955-300 Dlouhodobé zálohy na správu

Poznámka:

Krátkodobé zálohy na správu bývají v mých příkladech účtovány na účtech 324-3xx.

 

324-2xx a 955-300 Předpisy a čerpání záloh

Jak bylo vedeno výše u účtu 311-100 Předpisy a úhrady záloh, účtují se předpisy záloh na straně Dal účtů záloh.

 Počáteční zůstatky jsou na straně Dal. Na straně MD se účtuje čerpání záloh.

Jde o poměrně složité účtování. Předkontace jsou v příkladu Klaiex 30 a na listu Deník Účto, podrobnosti jsou uváděny v nejrůznějších rubrikách nejen v rubrice Postupy, ale i Základy účetnictví nebo Otázky a odpovědi.  

321-100 Dodavatelé

Dodavatelské faktury přijímá každé SVJ. Zvyšování dluhů z přijatých faktur se účtuje na straně Dal. Souvztažnými účty jsou nejčastěji účtů nákladů 5xx, jako například účet 511-301 Opravy a udržování. Úhrady faktur snižují závazky SVJ k dodavatelům, účtují se tedy na straně MD.

Příklad:

1. SVJ přijalo fakturu za opravu zábradlí
2. Přijata byla i faktura za právní pomoc
3. Úhrada faktury za opravu  

Pol.	Text	MD	Dal	Kč
	PZ		321-100	5 000,00
1.	Přijatá faktura za opravu	511-301	321-100	20 000,00
2.	Přijatá faktura za právní pomoc	518-302	321-100	4 000,00
3.	Úhrada faktury za opravu	321-100	221-100	20 000,00
	KZ = PZ + obrat Dal – obrat MD		321-100	9 000,00

Další použité účty:

511-301 Opravy a udržování

518-302 Ostatní služby

Účtování čerpání záloh na správu, skutečných nákladů na služby a jejich zúčtování se zálohami poskytnutými dodavatelům i se zálohami přijatými od vlastníků jednotek už patří mezi složitější účetní případy, jejichž vysvětlení přesahuje rámec tohoto příspěvku, určeného pro zatím nerozhodnuté, ale možné účetní malých SVJ.  

Jak je uvedeno výše, mohou zájemci o další studium účetnictví SVJ studovat problematiku účtování v SVJ ve stovkách příkladů a ukázek na tomto účetnickém webu i v E-shopku.

N. Klainová

9/2022